ВОПРОС
Организация приобрела у физического лица (не индивидуальный предприниматель) транспортное средство стоимостью 4 млн руб. (стоимость указана в договоре). Были получены следующие документы: договор купли-продажи, акт приема-передачи, паспорт транспортного средства с отметкой об изменении собственника (новым собственником указана организация), свидетельство о регистрации транспортного средства. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации отразить покупку транспортного средства? Как сформировать первоначальную стоимость? Как определить норму амортизации? Кто должен уплатить НДФЛ?
Отражение в учете покупки основного средства (в том числе автомобиля), бывшего в употреблении, осуществляется по общим правилам. В бухгалтерском учете первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухучете. В налоговом учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются по сумме фактических затрат организации на их приобретение.
Норма амортизации и срок полезного использования
По мнению контролирующих органов, в случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения (письма Минфина России от 20.03.2013 № 03-0306/1/8587, от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7937, от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525). Кроме того, как указывает финансовое ведомство, у физического лица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном НК РФ (письма от 14.12.2012 № 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525). Организация в таком случае должна установить срок полезного использования как для нового основного средства, руководствуясь Классификацией основных средств (письма Минфина России от 16.05.2022 № 03-03-06/1/44687, от 06.10.2010 № 03-03-06/2/172).