Работник, который увольняется с 04.05.2016, был в отпуске с 04.04.2016. Ему были выплачены отпускные 01.04.2016, и был удержан НДФЛ. За работником образуются долг и излишне перечисленный НДФЛ с отпускных. Долг работник возвращать отказался. Часть отпускных, выплаченных за неотработанные дни, удалось удержать из выплат, производимых при увольнении работника. Организация не планирует пытаться получить с работника оставшуюся часть долга по причине невозможности взыскания ее в судебном порядке. На данный момент организация не оформляла документов о прощении долга. Возможно ли зачесть суммы НДФЛ, приходящиеся на неотработанные дни отпуска, в счет других платежей по НДФЛ? Каков порядок отражения данных операций в налоговой справке по ф. 2-НДФЛ, в расчете по ф. 6-НДФЛ?
Действующее законодательство не содержит оснований взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете (определения СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 12.09.2014 № 74-КГ14–3, от 14.03.2014 № 19-КГ13–18, от 25.10.2013 № 69-КГ13–6; п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ за III квартал 2013 г., утв. Президиумом ВС РФ 05.02.2014).
Необходимо учитывать, что при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска должны соблюдаться ограничения размера удержаний, предусмотренные ст. 138 ТК РФ. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ работодатель в отсутствие других удержаний вправе удерживать в счет погашения задолженности за неотработанные дни отпуска не более 20% от суммы заработной платы сотрудника. При этом даже с согласия последнего работодатель не вправе превышать указанный размер удержания 20%.
Также следует иметь в виду, что размер удержаний из заработной платы работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 № 22–2-4852).