ВОПРОС
Общество в 2014 году выдало заем под 10% годовых дочерней компании — налоговому резиденту Республики Казахстан. При уплате процентов в 2015 году за пользование заемными средствами у казахстанской организации возникли вопросы:
1. Какие нормы Налогового кодекса Республики Казахстан применяются к данной операции?
2. Применимы ли к указанной операции Конвенция об избежании двойного налогообложения от 18.10.1996 между Россией и Республикой Казахстан; Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов, от 05.10.1961; Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22.01.1993 (Минская конвенция); Кишиневская конвенция от 07.10.2002 в части отмены требований легализации официальных документов?
3. Должен ли быть апостиль на документе, подтверждающем статус налогового резидента России, в 2015, 2016 годах? Как ситуация разрешается после 2016 года?
ОТВЕТ
Ответ на вопрос будет основан на положениях Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (далее — Конвенция).
В то же время обращаем внимание, что, хотя общие принципы налогообложения, как правило, и устанавливают приоритет международных положений в области налогообложения над национальным законодательством, однако же национальное законодательство применяется в той его части, что не противоречит международным договорам. К сожалению, мы лишены возможности проанализировать налоговое законодательство Республики Казахстан (далее — РК), а также разъяснения ее компетентных органов о применении Конвенции. В этой части можем выразить мнение, которое требует подтверждения компетентными органами Казахстана.