Агент от своего имени и за счет поступивших от туриста средств безналично оплачивает приобретение путевки на имя физического лица. Причитающееся вознаграждение посредник удерживает из полученных от физического лица средств. Какие реквизиты должен содержать кассовый чек, чтобы поступившие денежные средства по данным ФНС относились к агентскому договору?
В общем случае для пользователей ККТ — посредников (агентов, комиссионеров, поверенных) приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ предусмотрен особый порядок применения ККТ, позволяющий отделить доходы пользователя ККТ (посредника) от доходов принципала (комитента, доверителя). Для этого при оформлении расчета (формировании кассового чека (БСО)) за товары, работы, услуги принципала агент указывает следующие реквизиты:
— реквизит «Признак агента», значения которого приведены в таблице 7. В примечании к данной таблице указано, что в чеке соответствующий бит должен указывать, что пользователь осуществляет расчет, являясь соответствующим агентом (агент, комиссионер, поверенный и т.д.);
— реквизит «Признак агента по предмету расчета», значения которого приведены в таблице 7 (применяется в ситуации, когда агент совершает расчет как за свои товары, работы, услуги, так и за товары, работы, услуги принципала). При расчетах с покупателем (клиентом) пользователь, являющийся агентом, указывает «АГЕНТ»;
— реквизит «Данные поставщика», значения которого в зависимости от типа версии ФФД приведены в таблицах 23, 61, 99, где указываются данные лица, являющегося принципалом агента в соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ, а именно — наименование и телефон поставщика;
— реквизит «ИНН поставщика» (в зависимости от типа версии ФФД — п. 9 примечаний к таблице 21, п. 11 примечаний к таблице 59, п. 11 примечаний к таблице 97).
Но данная ситуация, как мы поняли, иная — посредник не продает товары (услуги) физлица и полученные средства не являются доходом принципала, а, наоборот, выданы им агенту для внесения оплаты поставщику.