Общество приобрело основное средство (оборудование). Оборудование приобретается у российского поставщика (не импорт). В соответствии с договором стоимость оборудования определена в иностранной валюте (условных единицах), расчеты осуществляются в рублях. По договору с поставщиком в стоимость оборудования включены все расходы по доставке до покупателя. Риски гибели и право собственности на оборудование переходят в момент получения его покупателем у себя на складе. Условия оплаты следующие: 80% — предоплата, 20% — после получения товара.
Продавец выписал ТОРГ-12 и счет-фактуру в рублях по курсу на дату отгрузки. С момента отгрузки до момента фактического получения оборудования покупателем прошло две недели. Предоплата и отгрузка осуществлены в одном квартале (НДС к вычету с авансового счета-фактуры не принимался). Курс доллара за этот период вырос. Основные средства принимаются к учету в момент получения.
По какой стоимости покупатель должен принять к учету оборудование, если документы поставщика выписаны на меньшую сумму, чем получается по курсу на дату получения товара? Какую сумму НДС имеет право возместить покупатель: ту, которая указана в документах поставщика, или определяемую расчетным путем по курсу на дату оприходования основного средства?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: для определения первоначальной стоимости основного средства в бухгалтерском учете организация в рассматриваемой ситуации должна осуществить пересчет его стоимости в рубли следующим образом:
— 80% стоимости (без НДС) подлежат пересчету в рубли по официальному курсу доллара, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса поставщику;
— 20% стоимости (без НДС) подлежат пересчету в рубли по официальному курсу доллара, установленному ЦБ РФ на дату принятия основного средства к бухгалтерскому учету.
Организация в данном случае вправе претендовать на вычет той суммы НДС, которая указана в полученном от поставщика счете-фактуре. Осуществлять самостоятельный расчет суммы налогового вычета она не должна.