С 01.04.2025 Федеральным законом от 08.08.2024 №283-ФЗ перечень не облагаемых НДС операций в п. 3 ст. 149 НК РФ дополняется подп. 23.2, согласно которому не подлежат налогообложению работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 №186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу». Индивидуальный предприниматель находится на УСН с объектом налогообложения «доходы», доходы за девять месяцев 2024 года — 200 млн руб. ИП работает с использованием счетов эскроу. В период с 01.01.2025 по 01.04.2025 данные операции надо облагать НДС?
Если за 2024 год доход, учитываемый при исчисления «упрощенного» налога, превысит 60 млн руб., то ИП начиная с 01.01.2025 должен исполнять обязанности плательщика НДС, в том числе уплачивать НДС, независимо от размера дохода за 2025 год.
Организации и ИП, применяющие УСН, вправе на общих основаниях пользоваться положениями ст. 149 НК РФ.
Так, на основании подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от обложения НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
В целях применения данного освобождения важно, чтобы жилой дом был пригоден для постоянного проживания граждан (письма Минфина России от 25.12.2020 №03-07-11/114136, ФНС России от 17.07.2012 №ЕД-4-3/11746@).
Согласно официальной точке зрения, операции по реализации недостроенного жилого дома не подпадают под действие освобождения, предусмотренного подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ (письмо Минфина России от 26.10.2020 №03-07-10/93113).
Начиная с 01.04.2025 на основании подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, введенного Федеральным законом от 08.08.2024 №283-ФЗ, будут освобождаться от обложения НДС работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 №186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу».