Читатели спрашивают — мы отвечаем

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: при отсутствии имущества, налогообложение которого производится по кадастровой стоимости, организация не признается налогоплательщиком налога на имущество. Кроме того, начиная с отчетности за 2022 год все организации, применяющие УСН, не представляют декларацию по налогу на имущество.

Обязанность по представлению декларации по налогу на имущество организаций возложена на налогоплательщиков (п. 1 ст. 80, п. 1 ст. 386 НК РФ). Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 80 НК РФ прямо установлено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, плательщики УСН должны уплачивать налог на имущество только по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость согласно ст. 378.2 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ, письма Минфина России от 31.10.2022 № 03-05-04-01/105234, от 09.02.2021 № 03-05-05-01/8256, от 18.05.2020 № 03-05-05-01/40664, ФНС России от 11.09.2023 № БС-3-21/11755@, от 06.04.2020 № БС-3-21/2771@ и др.).