Организация и банк заключили сделку — поставочный валютный форвард. Сделка не является производным финансовым инструментом, к ней применяются стандартные условия сделок — поставочный валютный форвард.
Банк 10.06.2024 перечислил организации 1000000 юаней в рублях по курсу спот. Организация на момент исполнения обязательств перед банком (15.08.2024) возвращает юани, рассчитанные по форвардному курсу. Погашение обязательств перед банком осуществляется в рублях по курсу спот на дату платежа.
1. Каков бухгалтерский учет данной операций?
2. Каков порядок отражения данной операций в налоговом учете и в налоговой декларации по налогу на прибыль?
3. Подлежит ли данная операция налогообложению в части НДС и отражению в декларации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Анализируемая операция может быть отражена в бухгалтерском учете как купля-продажа одной валюты за другую валюту или в составе финансовых вложений.
Для целей исчисления налога на прибыль указанная операция может рассматриваться как операция по купле-продаже базисного актива, номинированного в рублях.
В этом случае переоценка в связи с изменением курса Банка России не производится. Определяется только разница на дату исполнения сделки между курсом спот и форвардным курсом.
Полученные разницы отражаются в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов или расходов.
Операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС. При этом полученные денежные средства не подлежат включению в расчет пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 НК РФ.
По общему правилу форвардный контракт является одним из видов производных финансовых инструментов (далее — ПФИ) (ч. 25 ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).