Генеральный директор одновременно трудится в двух организациях: в ООО, применяющем общую систему налогообложения, и в ООО, применяющим УСН.
Общество с ограниченной ответственностью, находящееся на общей системе налогообложения, выдало в 2012 г. заем директору в размере 1 000 000 руб. ООО, применяющее УСН, планирует оформить выдачу директору премии в размере 250 000 руб. по итогам работы за 2014 г. на основании дополнительного соглашения к трудовому договору со своим руководителем (директором). ООО, применяющее УСН, погашает часть выданного займа за директора в начале 2015 г., то есть вместо директора погашает часть займа перед ООО, находящимся на общей системе налогообложения.
Возникнут ли в данной ситуации вопросы у налоговых органов или страховых фондов? Вправе ли организация начислить премию в 2014 г., а выплатить (погасить за него заем сотрудника перед другой организацией) лишь в 2015 г.? Может ли организация учесть сумму начисленной, но не выплаченной премии при расчете налога на прибыль за 2014 г.?
Какие налоговые риски (налог на прибыль, НДФЛ), а также риски, связанные с уплатой страховых взносов, могут возникнуть?
Директор, являясь единоличным исполнительным органом ООО (далее – также Общество), избирается общим собранием участников Общества или советом директоров, в зависимости от того, к чьей компетенции отнесено решение этого вопроса уставом общества (абз. 1 п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО).
Кроме того, уставом Общества может быть предусмотрено, что к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества относятся также и установление размера вознаграждения и денежных компенсаций директору (подп. 2.1 ст. 32 Закона об ООО).
Частью 6 ст.11 ТК РФ руководители организаций отнесены к отдельной категории работников. Особенности правового регулирования труда руководителей установлены гл. 43 ТК РФ. Согласно ст. 274 ТК РФ права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются как нормами ТК РФ, так и другими федеральными законами, нормативными правовыми актами РФ, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором.