По всем вопросам звоните:

+7 495 274-22-22

УДК: 336.225.339.9 1 (075.8)

Актуальные вопросы учета и исчисления НДС и таможенных пошлин в организациях агропромышленного комплекса как участников внешнеэкономической деятельности

Шелемех Н. Н. канд. экон. наук, доцент кафедры налогообложения и финансового права, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации 3-го ранга, E-mail: nn996@mail.ru
Чутчева Ю. В. д-р экон. наук, доцент, заведующая кафедрой экономики, ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА им. К. А. Тимирязева 127550, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49, E-mail: Yuv.chutcheva@yandex.ru
Ключевые слова: организации агропромышленного комплекса, таможенные платежи, налог на добавленную стоимость при ввозе, таможенные процедуры, налоговая ставка НДС 10 %

В статье приведены разработанные алгоритмы проверки взимания налога на добавленную стоимость и других таможенных платежей при ввозе товаров организациями агропромышленного комплекса на территорию Российской Федерации. Приведены примеры и рассмотрены конкретные ситуации взимания НДС и других таможенных платежей при ввозе товаров при различных таможенных процедурах. Проанализированы основания применения налоговой ставки НДС в размере 10 % участниками внешнеэкономической деятельности.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019).

2. Таможенный кодекс ЕАЭС.

3. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (ред. от 21.02.2019) «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2019).

4. Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069 (ред. от 18.01.2017) «Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

6. Приказ Минсельхоза России от 08.11.2016 № 504 (ред. от 02.02.2018) «Об утверждении формы и порядка выдачи разрешения на импорт племенной продукции (материала)».

7. Письмо Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743.

8. Власенкова Т. А. Применение информационных технологий в таможенном деле / Т. А. Власенкова, Л. А. Крылова, Г. А. Афанасьева // Пищевая промышленность. — 2019. — № 3. — С. 77–81.

9. Мизюрева В. В. Порядок учета и обложения НДС импортных операций / В. В. Мизюрева, Д. В. Крутских // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаем будущее: сб. ст. VI Международной науч.-прак. конф. — Пенза, 2016. — С. 69–73. 10. Хоружий Л. И. Обеспечение налоговой безопасности российских организаций / Л. И. Хоружий, Ю. Н. Катков, В. И. Хоружий // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 6. — С. 34–41.

11. Хоружий Л. И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17–22.

12. Шелемех Н. Н. Актуальные вопросы налогового и таможенного администрирования / Н. Н. Шелемех // Доклады ТСХА. Международная научная конференция, посвященная 175-летию К. А. Тимирязева. — 2019. — С. 76–79. 13. Shadrina M. A. The Recognition and Valuation of an Asset’s Productivity in Business Accounting and Reporting / M. A. Shadrina, N. N. She lemekh, V. V. Mizyureva, V. E. O. Kerimov, B. V. Lukyanov // European Research Studies Journal. — 2018. — XXI (Is. 4). — 129–141.

Организации агропромышленного комплекса (далее — организации АПК) являются участниками внешнеторговой деятельности, как и организации других отраслей экономики. Ввоз товаров облагается НДС.

Особенность исчисления НДС при ввозе связана с одновременным применением норм налогообложения и таможенных платежей, регулируемых разным законодательством.

Порядок исчисления НДС при ввозе как налога определен Налоговым кодексом, а как таможенного платежа определен Таможенным кодексом.

Предотвращение рисков нарушений при исчислении НДС при ввозе товаров требует от участников внешнеторговой деятельности знаний методики проведения проверок взимания НДС в этой ситуации, что сможет снизить нарушения при расчетах с бюджетом по данному налогу.

Методика проверки взимания НДС при ввозе товаров как в отношении организаций АПК, так и для организаций других отраслей экономики исследована недостаточно. Отсутствие достаточно исследованной методики проверки взимания НДС при ввозе товаров, помимо рисков налоговых нарушений для участников внешнеторговых операций, не способствует развитию информационных технологий в таможенном деле [8] и правильной оценке активов [10, 13]. Приведенные аргументы подтверждают актуальность исследования вопросов методики проверки взимания НДС при ввозе товаров.

Цель исследования заключается в разработке алгоритмов проверки взимания НДС при ввозе товаров в организациях АПК.

Задачи исследования: рассмотрение методики проверки взимания НДС при ввозе товара на территорию Российской Федерации в различных таможенных процедурах и применения налоговых ставок НДС для организаций АПК.

Изучены законодательные акты, постановления Правительства РФ, приказы и указания Минфина России и Минсельхоза России, судебная практика по рассматриваемым вопросам. Использование общенаучных методов исследования, таких как анализ, синтез, сравнение, приемы систематизации, позволило обобщить теоретические аспекты вопроса и дать практические рекомендации.

Для Цитирования:
Шелемех Н. Н., Чутчева Ю. В., Актуальные вопросы учета и исчисления НДС и таможенных пошлин в организациях агропромышленного комплекса как участников внешнеэкономической деятельности. Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2021;6.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
Язык статьи:
Действия с выбранными: