По всем вопросам звоните:

+7 495 274-22-22

УДК: 336.225.339.9 1 (075.8) ВАК 08.00.10

Актуальные вопросы учета и исчисления НДС и таможенных пошлин в организациях агропромышленного комплекса как участников внешнеэкономической деятельности

Шелемех Надежда Николаевна канд. экон. наук, доцент кафедры налогообложения и финансового права, действительный государственный советник налоговой службы Российской Федерации 3 ранга, ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА им. К. А.Тимирязева, 127550, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49, e‑mail: nn996@mail.ru
Чутчева Юлия Васильевна д‑р экон. наук, заведующая кафедрой экономики, доцент, ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА им. К. А.Тимирязева, 127550, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 49, e‑mail: Yuv.chutcheva@yandex.ru

В статье приведены разработанные алгоритмы проверки взимания налога на добавленную стоимость и других таможенных платежей при ввозе товаров организациями агропромышленного комплекса на территорию Российской Федерации. Приведены примеры и рассмотрены конкретные ситуации взимания НДС и других таможенных платежей при ввозе товаров в различных таможенных процедурах. Проанализированы основания применения налоговой ставки НДС в размере 10% участниками внешнеэкономической деятельности.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019).

2. Таможенный кодекс ЕАЭС.

3. Постановление правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (ред. от 21.02.2019) «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2019).

4. Постановление правительства РФ от 20.10.2016 № 1069 (ред. от 18.01.2017) «Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ от 14.03.2019 № 305-КГ18-19119 по делу № А41-88886/2017.

6. Приказ Минсельхоза России от 08.11.2016 № 504 (ред. от 02.02.2018) «Об утверждении формы и порядка выдачи разрешения на импорт племенной продукции (материала)».

7. Письмо Минфина России от 06.05.2019 № 03-07-14/32743.

8. Власенкова, Т.А. Применение информационных технологий в таможенном деле / Т.А. Власенкова, Л.А. Крылова, Г.А. Афанасьева // Пищевая промышленность. — 2019. — № 3. — С. 77–81.

9. Мизюрева, В.В. Порядок учета и обложения НДС импортных операций / В.В. Мизюрева, Д.В. Крутских // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаем будущее: сб. ст. VI международной науч.-прак. конф. — Пенза, 2016. — С. 69–73.

10. Хоружий, Л.И. Обеспечение налоговой безопасности российских организаций / Л.И. Хоружий, Ю.Н. Катков, В.И. Хоружий // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 6. — С. 34–41.

11. Хоружий Л.И. Анализ новелл законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2017. — № 5. — С. 17–22.

12. Шелемех, Н.Н. Актуальные вопросы налогового и таможенного администрирования / Н.Н. Шелемех // В сб.: Доклады ТСХА. Международная научная конференция, посвященная 175-летию К.А. Тимирязева. — 2019. — С. 76–79.

13. Shadrina, M.A. The Recognition and Valuation of an Asset’s Productivity in Business Accounting and Reporting/ M.A. Shadrina, N.N. Shelemekh, V.V. Mizyureva, V.E.O. Kerimov, B.V. Lukyanov // European Research Studies Journal 2018; XXI (Issue 4): 129–141.

1. The Tax Code of the Russian Federation (Part Two) «dated 05.08.2000 N 117-ФЗ (as amended on 12.27.2019).

2. Customs Code of the Eurasian Economic Union (Appendix N 1 to the Treaty on the Customs Code of the Eurasian Economic Union).

3. Decree of the Government of the Russian Federation dated December 31, 2004 No. 908 (as amended on February 21, 2019) “On the approval of lists of codes of types of food products and goods for children subject to value added tax at a tax rate of 10 percent” (as amended and additional, entered into force on 04/01/2019).

4. Decree of the Government of the Russian Federation of October 20, 2016 No. 1069 (as amended on January 18, 2017) «On the approval of lists of product codes exempted from value added tax, listed in subparagraph 35 of paragraph 3 of Article 149 and subparagraph 19 of Article 150 of the Tax Code Russian Federation».

5. Determination of the Judicial Collegium for Economic Disputes of the Supreme Court of the Russian Federation of March 14, 2019 N 305-KG18-19119 in the case N A41-88886 / 2017.

6. Order of the Ministry of Agriculture of Russia dated 08.11.2016 N 504 (as amended on 02.02.2018) «On approval of the form and procedure for issuing permits for the import of pedigree products (material)».

7. Letter of the Ministry of Finance of the Russian Federation of May 6, 2019 N 03-07-14 / 32743.

8. Vlasenkova, T.A. The use of information technology in customs / T.A. Vlasenkova, L.A. Krylova, G.A. Afanasyev // Food industry. — 2019. — No. 3. — S. 77–81.

9. Mizyureva, V.V. The procedure for accounting and taxation of VAT on import operations / V.V. Mizureva, D.V. Krutskikh // Science and education: preserving the past, creating the future: a collection of articles of the VI international scientific and practical conference. — Penza, 2016 — S. 69–73.

10. Khoruzhy, L. I. Ensuring tax safety of the Russian organizations / L.I. Khoruzhy, Yu. Katkov, V.I. Khoruzhy // Bulletin of IPB (journal of professional accountants). 2016. No. 6. Pp. 34–41.

11. Khoruzhy L. I. Analysis of the amendments to the law on accounting and taxation in the Russian Federation // Bulletin of IPB (journal of professional accountants). — 2017. — No. 5. — pp. 17–22.

12. Shelemekh, N.N. Actual issues of tax and customs administration / N.N. Shelemekh // In the collection: Reports of TSHA International scientific conference dedicated to the 175th anniversary of K.A. Timiryazev. — 2019. — S. 76–79.

13. Shadrina, M.A. The Recognition and Valuation of an Asset’s Productivity in Business Accounting and Reporting / M.A. Shadrina, N.N. Shelemekh, V.V. Mizyureva, V.E.O. Kerimov, B.V. Lukyanov // European Research Studies Journal 2018; XXI (Issue 4): 129–141.

Статья поступила 7 сентября 2019 г.

Организации агропромышленного комплекса (далее — организации АПК) являются участниками внешнеторговой деятельности, как и организации других отраслей экономики. Ввоз товаров облагается НДС.

Особенность исчисления НДС при ввозе связана с одновременным применением норм налогообложения и норм таможенных платежей, регулируемых разным законодательством.

Порядок исчисления НДС при ввозе как налога определен Налоговым кодексом, а как таможенного платежа определен Таможенным кодексом.

Предотвращение рисков нарушений при исчислении НДС при ввозе товаров требует от участников внешнеторговой деятельности знаний методики проведения проверок взимания НДС в этой ситуации, что сможет снизить нарушения при расчетах с бюджетом по данному налогу.

Методика проверки взимания НДС при ввозе товаров как в отношении организаций АПК, так и для организаций других отраслей экономики исследована недостаточно. Отсутствие достаточно исследованной методики проверки взимания НДС при ввозе товаров, помимо рисков налоговых нарушений для участников внешнеторговых операций, не способствует развитию информационных технологий в таможенном деле [8] и правильной оценке активов [10, 13]. Приведенные аргументы подтверждают актуальность исследования вопросов методики проверки взимания НДС при ввозе товаров.

заключается в разработке алгоритмов проверки взимания НДС при ввозе товаров в организациях АПК.

рассмотрение методики проверки взимания НДС при ввозе товара на территорию Российской Федерации в различных таможенных процедурах и применения налоговых ставок НДС для организаций АПК.

Изучены законодательные акты, постановления правительства РФ, приказы и указания Минфина России и Минсельхоза России, судебная практика по рассматриваемым вопросам. Использование общенаучных методов исследования, таких как анализ, синтез, сравнение, приемы систематизации, позволили обобщить теоретические аспекты вопроса и дать практические рекомендации.

Для Цитирования:
Шелемех Надежда Николаевна, Чутчева Юлия Васильевна, Актуальные вопросы учета и исчисления НДС и таможенных пошлин в организациях агропромышленного комплекса как участников внешнеэкономической деятельности. Бухучет в сельском хозяйстве. 2020;2.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
Язык статьи:
Действия с выбранными: