Во время осуществления хозяйственной деятельности между организациями, а также внутри организаций в силу различных причин появляются риски мошеннических действий. Мошенничество в самом простом своем понимании является банальным воровством, то есть, по сути, способом незаконного присвоения чужого имущества или получения незаконной выгоды.
Цель исследования: выявление и исследование схем манипуляций в финансовой отчетности строительных компаний.
Задачи исследования: применение инструментария по выявлению манипуляций в финансовой отчетности; изучение типологий схем манипуляций на примере строительных компаний.
Изучены нормативные акты, а также научные труды отечественных и зарубежных экономистов в проблематике манипулирования финансовой отчетностью. В процессе исследования использованы общенаучные методы: моделирование, сравнение, приемы систематизации, обобщения теоретических аспектов и практических рекомендаций по моделированию и внедрению предлагаемых мероприятий.
Одной из ключевых проблем в определении и выявлении мошенничества является его скрытый характер, мошенники довольно часто используют всевозможные недоработки в законах. А о недостатках систем внутреннего контроля в организациях и говорить не приходится. Так, в большинстве случаев не удается привлечь работника организации к ответственности и зачастую его удается только уволить по «собственному желанию», если же мошенничеством занимается топ-менеджмент, то говорить о какой-то мере пресечения зачастую невозможно.
Согласно последнему обзору PricewaterhouseCoopers (PwC) «Противодействие мошенничеству: какие меры принимают компании?» [7] Россия вошла в топ-5 стран, в которых компании страдают от экономических преступлений. В PwC также отметили, что под преступлениями в российском обзоре понимаются действия, которые квалифицированы в качестве таковых самими компаниями, а не правоохранительными органами, и не обязательно оформленные в уголовные дела.
В обзоре отмечен резкий рост в России числа компаний, которые столкнулись с экономическими преступлениями, за период 2016–2017 годов (48% в 2016 году против 66% в 2017-м). Однако данная ситуация отмечена не только в России, но и во всем мире (на глобальном уровне доля мошенничества возросла на 13 процентных пунктов — до 49%).