Одной из многочисленных обязанностей бухгалтера является подготовка и сдача отчетности в налоговые органы по форме и в сроки, определяемые законодательством. Но каждый год требования меняются. На что бухгалтеру следует обратить внимание при подготовке годовой и квартальной отчетности, разбирались эксперты компании «Гарант».
1. Отражение в отчетности информации о досрочном применении положений новых ФСБУ
Не первый год уже вносятся изменения в действующие ПБУ либо принимаются новые ФСБУ.
В 2023 году принят ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Новый стандарт подлежит обязательному применению с 1 апреля 2025 года. До этого момента применение Стандарта является добровольным. В случае выявления расхождений в периоде добровольного применения Стандарта порядок их регистрации в учете осуществляется в соответствии с правилами, установленными ФСБУ 28/2023.
Те организации, которые начали применять указанный стандарт в 2024 году, регистрируют выявленные при инвентаризации расхождения в соответствии с новыми правилами. При этом положения ПБУ 22/2010 не применяются (см. рекомендации Минфина по аудиту БФО за 2023 год).
Каких-либо пересчетов при переходе на новый стандарт делать не нужно.
2. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Новый стандарт заменил с 01.01.2025 ряд приказов Минфина России, в т. ч. и приказ № 66н, которым утверждены формы бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах и др.).
ФСБУ 4/2023 не предполагает его досрочного применения, а это означает, что годовая бухгалтерская отчетность за 2024 год сдается по прежним формам, предусмотренным приказом Минфина № 66н (Рекомендации Минфина по аудиту БФО за 2024 год (приложение к письму от 18.12.2024 № 07-04-09/128024).
3. Отражение изменения налоговой ставки по налогу на прибыль
С 1 января 2025 года налоговая ставка по налогу на прибыль увеличивается с 20 до 25%, также изменены ставки для ряда категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В связи с этим, организациям, применяющим ПБУ 18/02, на 31 декабря 2024 года необходимо пересчитать остатки ОНО и ОНА по новой ставке с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета учета прибылей и убытков (пп. 14, 15 ПБУ 18/02, Рекомендации Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-4/2008-КпР «Изменение ставки по налогу на прибыль», Рекомендации Минфина по аудиту БФО за 2024 год (приложение к письму от 18.12 2024 № 07-04-09/128024).