Помещения казенному учреждению были переданы по договору безвозмездного пользования. В период пользования объектом недвижимости за счет бюджетных средств в нем была установлена пожарная сигнализация. Однако при обратной передаче объекта пожарная сигнализация по ошибке не была передана, согласно акту приема-передачи, вместе с помещениями. После проведения инвентаризации выявилось, что на балансе казенного учреждения числится основное средство (пожарная сигнализация). Данное основное средство было смонтировано в помещении, которое на сегодняшний день казенным учреждением передано в муниципальное управление и не используется. Получено письмо-согласие о принятии пожарной сигнализации от муниципального управления от 28.12.2018.
Инвентаризация была проведена на 30.09.2018, по итогам составлены инвентаризационная опись, акт о результатах инвентаризации, протокол заседания инвентаризационной комиссии. Пожарная сигнализация не самортизирована. Облагается налогом на имущество по ставке 1,1%. Фактически имущество не используется в деятельности и не может приносить экономические выгоды казенному учреждению и, соответственно, подлежит списанию с балансового учета и учету на забалансовом счете 02 на основании решения комиссии по поступлению и выбытию основных средств и акта передачи от казенного учреждения в адрес муниципального управления. Имущество не отвечает понятию актива.
В какой момент необходимо произвести списание с баланса с одновременным отражением на забалансовом счете 02 пожарную сигнализацию? Какими документами оформить? Обложение налогом на имущество будет прекращено с даты перевода?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: считаем, что в целях исправления ошибки, связанной с несвоевременной передачей неотделимых улучшений ссудодателю, комиссией учреждения может быть принято решение о признании объекта не соответствующим понятию «актив» и переводе его на забалансовый счет до момента его фактической передачи. Несвоевременное списание объекта с балансового учета привело к переплате по налогу на имущество. В такой ситуации налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), и предоставить в налоговый орган уточненные расчеты (налоговые декларации) по налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ.