Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
- Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 13 400 руб. ежемесячно.
- Без облагаемого дохода у второго родителя работнику не может быть предоставлен налоговый вычет в двойном размере.
- При расчете НДФЛ по ставке 13% весь доход, подлежащий налогообложению, и все вычеты учитываются нарастающим итогом (но не отдельно по месяцам). Соответственно, налог нужно будет пересчитать, а ранее удержанные в 2017 году суммы НДФЛ будут подлежать зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате на дату выплаты дохода.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при получении доходов, облагаемых по ставке в размере 13%, имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере 3000 руб. налогоплательщики, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- в размере 500 руб. налогоплательщики, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;
- на каждого ребенка налогоплательщики в порядке, предусмотренном подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
На основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ за каждый месяц налогового периода. Указанный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется в следующих размерах: