В связи с изменениями ставок страховых взносов с 01.01.2025 какие ставки будут применимы страхователями: одна организация с основным видом деятельности по коду ОКВЭД 01.50 «Смешанное сельское хозяйство», другая — по коду ОКВЭД 10.51 «Производство молока (кроме сырого) и молочной продукции», если обе организации являются малыми предприятиями, доля доходов за 2024 г. по основным видам деятельности составила более 70 %?
Если в организации работает инвалид, то каковы ставки по страховым взносам на его доходы в 2024 и 2025 гг.?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: организация — субъект МСП с основным кодом 01.50 с 01.01.2025 применяет тариф страховых взносов из п. 2.4 ст. 427 НК РФ, а с кодом 10.51 — из п. 2.5 ст. 427 НК РФ (15 и 7,6 % соответственно), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного федерального МРОТ (установленного на 01.01.2025 22 440 руб.). К части выплат, не превышающей 1,5 МРОТ (в пределах лимита базы), применяется тариф 30 % (касается и той и другой организации).
На выплаты, произведенные в пользу физических лиц — инвалидов, страховые взносы, установленные главой 34 НК РФ, начисляются указанными организациями по тем же тарифам, что и для остальных работников; в 2024 г. субъекты МСП применяли единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной федерального МРОТ на 01.01.2024.
Одновременно с этим на выплаты, произведенные в пользу физических лиц — инвалидов, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний уплачиваются в размере 60 % от применяемого страхователем размера страховых взносов «на травматизм».
Обоснование вывода
Пунктами 2.2, 2.2-1, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 ст. 427 НК РФ установлены единые тарифы страховых взносов в размере 15; 7,6 и 0 %. Так, в частности, нововведение 2025 г. применительно к условиям вопроса организациями и ИП, признаваемыми субъектами малого или среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в сфере обрабатывающего производства, применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).