Налоговым законодательством достаточно подробно урегулирована процедура взыскания задолженностей с налогоплательщика, и в некоторых случаях, прямо предусмотренных НК РФ, взыскание задолженности становится невозможным. Однако, для того чтобы исключить задолженность из лицевой карточки компании, налоговый орган должен признать её безнадежной к взысканию в порядке ст. 59 НК РФ.
Данная процедура не всегда охотно применяется проверяющими и сама по себе содержит немало требований, лишь при исполнении которых может быть произведена.
Условия для признания налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки с организации указаны в ст. 59 НК РФ, и большая их часть в качестве основания для списания задолженности по налогам (а также пени, штрафам) предусматривает фактическое прекращение деятельности налогоплательщика вследствие ликвидации компании, банкротства или в случае смерти физического лица (подп.1–3 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Вместе с тем также предусматривается возможность списания безнадежных ко взысканию долгов в случаях, когда налоговым органом утрачена возможность взыскания, пропущен срок на взыскание, в том числе вследствие вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Для того чтобы понимать, каким образом налоговый орган может утратить возможность взыскания задолженностей, следует обратиться к самой процедуре взыскания и последствиям её нарушения: самым первым шагом в этой процедуре является выявление задолженности перед бюджетом, которое может быть установлено налоговым органом в ходе проведения налоговых проверок (камеральных и выездных) а также вне их рамок (в частности, речь может идти о ситуации, когда налогоплательщик отразил в декларации сумму налога к уплате, но не перечислил её в бюджет по собственной инициативе или вследствие действий банка (т. н. «зависшие платежи»).
Сведения о выявленной задолженности отражаются в карточке расчетов с бюджетом, и, в случае если в установленный законом срок задолженность не погашена организацией самостоятельно, налоговый орган направляет требование об уплате налога, пеней, штрафа, что означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.