Когда у бюджетных и автономных учреждений временно не хватает денег по одному из видов финансового обеспечения, проводят внутреннее заимствование собственных средств из других источников. Есть три варианта внутреннего заимствования:
1. Учреждения используют деньги в пределах одного лицевого счета. Например, когда для оплаты кредиторской задолженности по коду финансового обеспечения (КФО) 4 не хватает субсидии на государственное задание, можно использовать средства во временном распоряжении по КФО 3.
2. Учреждения используют деньги с другого лицевого счета. Например, до поступления целевой субсидии по КФО 5 на отдельный лицевой счет кредиторскую задолженность можно оплатить за счет платной деятельности по КФО 2 с другого лицевого счета. Бюджетным учреждениям такое право предоставили в 2020 году. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.07.2020 № 1025 (вступило в силу 23 июля 2020 года) бюджетные учреждения могут направить целевые субсидии на возмещение расходов, которые возникли в период пандемии и оплатили из других источников финансирования. Решение правительства распространяется н а федеральные бюджетные учреждения. Они могут заимствовать деньги из платной деятельности и других источников, чтобы без задержек оплатить расходы на мероприятия по COVID-19 до поступления субсидии на эти цели. Когда целевая субсидия поступит, расходы, которые ранее оплатили за счет платной деятельности и субсидий на государственное задание, возмещают. Чтобы возместить кассовые расходы за счет целевой субсидии, в Федеральное казначейство направляют документы для санкционирования:
• заявление, согласованное с учредителем;
• копии платежных документов и документов, которые подтверждают ранее произведенные целевые расходы.
3. В пределах общего остатка наличных в кассе. Временное заимствование средств в пределах общего остатка средств на лицевом счете или в кассе оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Несмотря на то что на счете или в кассе перечисление денежных средств не происходит, справка нужна, чтобы перевести свободный остаток денежных средств в бухгалтерском учете, например, с КФО 2 на КФО 4. Это следует из п. 146, 147 Инструкции № 174 н.