Стоимость услуг «Экспедитора 1» определяется в поручениях экспедитору.
Согласно договору, вознаграждением «Экспедитора 1» является разница между суммой денежных средств, полученных от клиента (в данном случае — поставщика), определенная сторонами как общая стоимость экспедиционных услуг по перевозке конкретной партии груза, и суммой денежных средств, составляющих расходы «Экспедитора 1», понесенные в интересах клиента, затраченной на организацию перевозки конкретной партии груза.
В соответствии с договором «Экспедитор 1» выставляет акт сдачи-приемки оказанных услуг и счет-фактуру на стоимость оказанных услуг. Сторонами договора оформляется также экспедиторская расписка.
«Экспедитора 1» не представляет клиенту (поставщику) отчет и не прикладывает копии документов, подтверждающие понесенные расходы.
Аналогичный договор транспортной экспедиции заключен «Экспедитором 1» с «Экспедитором 2».
Должен ли в данном случае «Экспедитор 1» иметь транспортную накладную в подтверждение факта перевозки груза?
Документы, оформляемые в рассматриваемом случае, могут подтверждать произведенные расходы «Экспедитора 1», а также его право на вычет сумм предъявленного НДС. В целях исключения налоговых претензий при проверках рекомендуем «Экспедитору 1» иметь также копии перевозочных документов, в частности транспортной накладной.
Перевозчиком является организация (либо ИП), фактически осуществляющая перевозку груза (товара) в пункт назначения. В данном случае в качестве грузоотправителя в транспортной накладной должен быть указан «Экспедитор 2».
Общие критерии, которым должны удовлетворять затраты налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно данному пункту, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.