Строительная коммерческая организация (из государственного бюджета не финансируется), находящаяся в районах Крайнего Севера, применяет общую систему налогообложения, использует метод начисления в налоговом учете.
Организация имеет филиал на территории Тюменской области, который осуществляет строительные работы в этом субъекте РФ.
Между организацией и государственным высшим учебным заведением Тюмени (далее – вуз) заключен договор, предметом которого является формирование вузом из учащихся в Тюмени студентов по поручению организации студенческих строительных отрядов с корреспондирующей обязанностью организации обеспечивать трудоустройство этих отрядов.
Филиал заключает со студентами трудовые договоры. В рамках трудовых договоров студентам выплачиваются оклады с применением районного коэффициента (70%) и компенсации за проезд на поезде из Тюмени до города, в котором организация осуществляет строительные работы, и обратно в размере фактически осуществленных расходов (стоимость билета на поезд составляет 2000 руб.). Выплата компенсации расходов на проезд не обусловлена трудностями проезда, а является добровольным волеизъявлением руководства организации. Студенты работают не вахтовым методом.
Рассмотрим, можно ли указанные выплаты учесть в целях налогообложения прибыли, а также облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами.
В рамках данной статьи вопрос экономической целесообразности заключения трудовых договоров со студентами строительных отрядов рассматриваться не будет.
Отношения в сфере поддержки деятельности студенческих отрядов, созданных в Тюменской области (далее – студенческие отряды), регулирует Закон Тюменской области от 11.06.2015 № 67 «О поддержке деятельности студенческих отрядов в Тюменской области» (принят постановлением Тюменской областной Думы от 28.05.2015 № 2906) (далее – Закон № 67).
Согласно ст. 6 Закона № 67 государственная поддержка студенческих отрядов и организаций, привлекающих к своей деятельности студенческие отряды, осуществляется в соответствии с действующим законодательством.