ООО (общая система налогообложения, занимается торговлей) обеспечивает сотрудников бесплатными обедами (закупают продукты, занимаются приготовлением пищи свои сотрудники). Обязанность работодателя обеспечивать сотрудников бесплатными обедами установлена в трудовых договорах. Работники не заняты на тяжелых и вредных работах.
При этом на стоимость бесплатно предоставленных обедов НДС ООО не начисляет, рассматривает это как выплату заработной платы в натуральной форме. Стоимость бесплатно предоставленных обедов ООО включает в доход сотрудников, удерживает с нее НДФЛ и страховые взносы.
Как учитывать НДС со стоимости продуктов? Нужно ли вести раздельный учет НДС, а также восстанавливать НДС с общехозяйственных расходов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции.
По мнению уполномоченных органов, предоставление бесплатного питания в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДС как безвозмездная передача товаров. Входящий НДС в таком случае принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Если организация придерживается позиции, согласно которой операции по обеспечению питанием сотрудников объектом налогообложения не являются (данная позиция в основном поддерживается судами), то организация должна вести раздельный учет входящих сумм НДС в порядке, установленном п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ.
Обоснование позиции
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС. При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.