Предприятие является производителем алкогольной продукции. Реализация (отпуск) готовой продукции покупателям осуществляется со склада готовой продукции и из розничного магазина предприятия. Склад готовой продукции и розничный магазин предприятия находятся на общей территории, состоят на налоговом учете по одному и тому же юридическому и фактическому адресу, но розничный магазин стоит на налоговом учете как территориально-обособленное подразделение
Помимо продаж оптовым и розничным покупателям, предприятие осуществляет отпуск продукции без оплаты:
• сотрудникам предприятия (как подарки к праздничным датам);
• сторонним партнерам (как подарки с целью лояльности и поддержания партнерских отношений).
На предприятии отпуск готовой алкогольной продукции (далее — ГП) в качестве подарков оформляется следующим образом:
1) при отпуске сторонним деловым партнерам издается приказ руководителя предприятия, на его основании оформляется акт на списание готовой продукции со склада по учетной цене (равной себестоимости), по этому акту ГП передается ответственному лицу. Позднее ответственное лицо составляет акт-отчет, в котором указывает, сколько продукции представителям какого партнера было передано. На основании акта-отчета бухгалтерия выписывает счет-фактуру в одном экземпляре. Товарные накладные, ТТН или транспортные накладные не составляются;
2) при передаче ГП в качестве подарков сотрудникам предприятия вначале также издается приказ руководителя. ГП списывается со склада аналогично предыдущему варианту. Ответственное лицо составляет отчет, в котором указывается Ф.И. О. и должность сотрудника, наименование подарка и его цена.
На предприятии применяются следующие отпускные цены (условные) за единицу продукции:
• оптовая отпускная цена склада, применяемая при продажах продукции оптовым покупателям, — 118 руб. (в том числе НДС 18% — 18 руб.);
• розничная цена розничного магазина, применяемая при продажах розничным покупателям, — 198 руб. (в том числе НДС 18% — 30,20 руб.);