Организация (на ОСНО) открыла расчетный счет в банке с целью перевода денежных средств на накопительный инвестиционный счет. Когда переводятся деньги на брокерский счет, происходит покупка паев. В отчете о сделках указывается количество приобретенных паев, стоимость одного пая и сумма.
Должна ли теперь организация вести раздельный учет по НДС? Какие еще есть особенности налогового учета?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В связи с осуществлением операций на инвестиционном накопительном счете организация должна обеспечить ведение раздельного учета по облагаемым и не облагаемым НДС операциям.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, которыми являются инвестиционные паи, определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом доходы формируются исходя из цены реализации или иного выбытия инвестиционных паев, а расходы — исходя из цены их приобретения и расходов на реализацию.
Обоснование позиции:
Деятельность паевых инвестиционных фондов (далее — ПИФ) в России регулируется Федеральным законом от 29.11.2001 №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (далее — Закон №156-ФЗ).
Передача имущества в ПИФ носит инвестиционный характер (ст. 1 закона РСФСР от 26.06.1991 №1488-1 «Об инвестиционной деятельности в РСФСР»). Согласно п. 1 ст. 14 Закона №156-ФЗ инвестиционный пай является именной ценной бумагой, которая удостоверяет право его владельца на получение дохода от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.
Порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается ГК РФ (п. 1 ст. 280 НК РФ).
Ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов (документарные ценные бумаги).