Организации, за которыми числится задолженность, признаны банкротами на основании решения суда. При этом одна организация-кредитор находится на общей системе налогообложения, а другая организация-кредитор применяет упрощенную систему налогообложения. Возникает вопрос: имеются ли отличия в списании задолженности этих организаций в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от того, на какой системе налогообложения они находятся?
Организация, применяющая общую систему налогообложения, будет вправе признать безнадежной дебиторскую задолженность организации, признанной по решению суда банкротом, и, соответственно, включить ее в состав расходов (убытков), учитываемых при налогообложении прибыли, только после завершения процедуры банкротства организации-должника (после ликвидации организации-банкрота и внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении из реестра юридического лица) либо при наступлении иного основания, предусмотренного п. 2 ст. 266 НК РФ.
В случае создания организацией резерва по сомнительным долгам в налоговом учете под данную задолженность списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст. 266 НК РФ, осуществляется за счет суммы созданного резерва.
Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию), не учитываются в составе расходов организации при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Признание должника банкротом не является достаточным основанием для списания задолженности на расходы в бухгалтерском учете. В дальнейшем при получении информации о ликвидации организации-должника в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность, нереальную к взысканию, можно будет списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования (с приложением информации об исключении должника из ЕГРЮЛ), приказа (распоряжения) руководителя организации. Вместе с тем если до момента списания задолженность будет признана сомнительной по результатам проведенной инвентаризации, то в бухгалтерском учете организации создается резерв по сомнительным долгам на сумму этой задолженности. Дальнейшее списание задолженности будет осуществляться за счет созданного резерва.