Ситуация. В строительной организации по трудовому договору трудится иностранный гражданин из Узбекистана, имеющий статус временно пребывающего. Работодателем ему была выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка.
У руководителя организации и главного бухгалтера возникли следующие вопросы. Попадает ли материальная помощь на рождение ребенка под льготу по налогообложению (до 50 тыс. руб.) НДФЛ и страховыми взносами? Если да, то по каким ставкам? Имеется ли судебная практика по вопросу налогообложения материальной помощи на рождение ребенка иностранного гражданина?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
Организация не должна учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ и базы для расчета страховых взносов единовременную матери альную помощь в связи с рождением ребенка в пределах 50 тыс. руб., выплачиваемую сотруднику — гражданину Узбекистана в течение первого года после рождения ребенка.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
Налог на доходы физических лиц. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):
- от источников в РФ и (илот источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).