Порядок и условия расчетов с подотчетными лицами, как и любых других фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, за последние годы претерпели значительные изменения. Все это диктует необходимость в обновлении и модификации экспертных бухгалтерских методик, касающихся исследования противоправных действий, связанных с учетом подотчетных сумм. В ряде случаев законодательство не успевает за нововведениями и самостоятельными толкованиями нормативных актов, допускаемыми экономическими субъектами в части расчетов с подотчетными лицами. В большей степени это связано с интенсификацией расчетов через корпоративные пластиковые карты, увеличением доли электронных платежей и развитием торговли через интернет-площадки.
Отражение в бухгалтерском учете операций с подотчетными суммами не является сложным и трудоемким процессом, но их выявление в процессе осуществления финансового контроля может усложняться мерами, предпринятыми должностными лицами экономических субъектов для сокрытия следов противоправных экономических действий. При этом ответственность за совершенные экономические преступления и правонарушения несут как работники бухгалтерии, так и другие должностные лица экономического субъекта, вовлеченные в систему расчетов с подотчетными лицами.
Несмотря на некоторую простоту отражения расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете, процесс непосредственного осуществления и оформления расчетов имеет сложную регламентацию со стороны действующих нормативных актов. Так, в сфере оформления расчетов с подотчетными лицами в настоящее время действует более 30 нормативных документов различного уровня. По мнению некоторых специалистов и экспертов, система расчетов с подотчетными лицами в данное время является наиболее зарегламентированной сферой бухгалтерского учета.
Важным методическим аспектом при осуществлении контроля расчетов с подотчетными суммами является рассмотрение и исследование нормативной базы, регламентирующей тот или иной вид хозяйственной деятельности.