Сотрудники — иностранные граждане, работающие на основании патента, 15.12.2019 написали заявление работодателю на уменьшение НДФЛ, удержанного из дохода за 2019 год на сумму авансовых платежей по патенту, действующему в 2019 году. Организация-работодатель (налоговый агент) 17.12.2019 подала в ФНС заявление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ (форма КНД 1110055) за 2019 год. Налоговый агент 23.01.2020 получил от ФНС уведомление о подтверждении права за 2019 год. Уведомление датировано 27.12.2019. Один из сотрудников принят на работу в декабре 2018 года, другой — в июне 2019 года. К моменту получения уведомления НДФЛ за период с января 2019 года по декабрь 2019 года был начислен, удержан и перечислен в ФНС в полном объеме по ставке 13%.
Имеет ли право налоговый агент:
1) пересчитать обоим сотрудникам НДФЛ за весь период с января 2019 года (для второго сотрудника — с июня 2019 года) по декабрь 2019 года, уменьшив его на сумму авансовых платежей по патенту на основании полученного уведомления от ФНС;
2) перечислить (вернуть) излишне удержанную сумму НДФЛ за период с января 2019 года (для второго сотрудника — с июня 2019 года) по декабрь 2019 года сотрудникам на расчетный счет в январе-феврале 2020 года?
Требуется ли для этого получить дополнительное заявление от сотрудников на возврат (путем перечисления на расчетный счет) излишне удержанного в 2019 году НДФЛ?
1. После получения от налогового органа уведомления организации следует пересчитать НДФЛ работников, уменьшив сумму налога, исчисленную за январь-декабрь 2019 года, на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных работниками за этот же период.
2. Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
1. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента, установлены ст. 227.1 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов указанных налогоплательщиков исчисляется организациями-работодателями (налоговыми агентами) и уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду (календарному году — ст. 216 НК РФ). Уменьшение исчисленной суммы НДФЛ производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее — уведомление).