Система налогообложения в РФ еще далека от совершенства. Наряду с преимуществами у нее также есть свои недостатки.
В первую очередь это принцип установления размера налога для разных категорий граждан. В России действует пропорциональная система, то есть для всех налогоплательщиков, независимо от величины их дохода, установлена одинаковая процентная ставка.
С одной стороны, такая система эффективная тем, что понижаются частота случаев уклонения от уплаты налога и показатели преступности. Данная система также способствует сдерживанию перевода бизнеса в теневую экономику, так как при увеличении дохода процент остается прежним, а значит, выплаты по нему уменьшаются. С другой стороны, пропорциональная система налогообложения лишь усиливает социальное расслоение населения, несмотря на «равенство» и «всеобщность», которые некоторые экономисты называют преимуществами данной системы.
В качестве примера можно рассмотреть НДФЛ, который является одним из важнейших поступлений в бюджет страны и ставка которого в РФ равна 13 %. Несмотря на то что по сравнению с другими странами в России была установлена рекордно низкая ставка1 , она все равно оказывает сильное влияние на некоторые слои населения, что наглядно продемонстрировано в таблице 1.
Таким образом, можно сделать вывод: чем меньше человек получает, тем больше он платит. Вследствие этого ему приходится сокращать свои сбережения и расходы на потребление, что, в свою очередь, оказывает влияние на спрос, предложение и весь рынок в целом. Подобное расслоение негативно сказывается на социально-экономической ситуации в стране. Оно привело к следующим последствиям:
• обнищание и так бедных слоев населения;
• укрепление барьеров для улучшения благосостояния населения;
• рост инфляции;
• ухудшение демографической ситуации в стране, обусловленной бедностью населения.
Следующая проблема — нестабильность налогового законодательства. Постоянные доработки и изменения положений Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) открывают все больше и больше лазеек для тех, кто не хочет платить налоги или хотя бы платить меньше, чем должны. Все неясности и противоречия работают на руку недобропорядочным налогоплательщикам.