Налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. У организации имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
Таким образом, по итогам того налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты налогоплательщиком на учет и получен счет-фактура от поставщика, вы вправе принять к вычету сумму «входного» налога. Разумеется, если эти товары (работы, услуги), имущественные права вы планируете использовать для операций, облагаемых НДС.
Именно эти три условия проверяют налоговые органы, однако поток претензий к налогоплательщику практически бесконечный.
Следует отметить, что с 01.01.2010 значительно уменьшились отказы в вычете «входного» НДС за счет неверно оформленного счета-фактуры в связи с принятием поправок в ст. 169 НК РФ – ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие инспекторам идентифицировать продавца, покупателя и основные параметры сделки, не являются основанием для отказа в вычете налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Что актуально сегодня?
1. ФНС России разрешила применять форму универсального передаточного документа (УПД), в том числе для оформления налогового вычета по НДС (письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@«Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры»).
В настоящее время сложилась следующая ситуация: покупатели отказываются принимать универсальный передаточный документ, ссылаясь на то, что в НК РФ не указано, что УПД заменяет счет-фактуру.
Согласно ст.169 НК РФ только счет-фактура является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету, поэтому вопрос о правомерности использования УПД в качестве документа, заменяющего счет-фактуру и акт приема-сдачи оказанных услуг, остается актуальным в течение всего 2014 г.