У организации А есть дочернее ООО (организации А принадлежит 100% уставного капитала ООО). И организация А, и ООО находятся на УСН с объектом налогообложения «доходы». Дочернее ООО должно организации А по старому договору займа. Организация А хочет безвозмездно передать ООО имущество на сумму существующего долга в виде денежных средств.
Договор займа — беспроцентный, сроком 10 лет, перешел к дочерней организации при ее создании в 2006 году, срок возврата наступил, но денежные средства кредитором не истребуются, договор не содержит условия о его автоматической пролонгации. Предполагается, что материнская компания (некоммерческая организация) безвозмездно передаст дочерней денежные средства, которые последняя затем направит на погашение займа.
У руководителя и главного бухгалтера организации возник вопрос: каков порядок налогообложения и отражения в бухгалтерском учете указанных операций?
Кратко на поставленный вопрос можно ответить следующим образом.
При безвозмездной передаче денежных средств материнской компанией дочерней (или внесении их в целях увеличения чистых активов) у последней не образуется дохода, учитываемого при применении упрощенной системы налогообложения. Бухгалтерский учет таких средств рассмотрен нами ниже в ответе.
В обоснование указанных выводов можно привести следующие аргументы со ссылкой на нормативные документы.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями дарение запрещается. При нарушении указанного запрета на основании ст. 168 ГК РФ договор безвозмездной передачи денежных средств может быть признан ничтожным. Вместе с тем нормами НК РФ допускается безвозмездная передача имущества между юридическими лицами.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ); им не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).