Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы, должны исполнять обязанности налоговых агентов, в числе которых представление в налоговые органы отчетности по НДФЛ. Сталкиваясь с разнообразными доходами, различием в моменте признания дохода физического лица, с разными статистическими задачами, решаемыми при анализе 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, у налогового агента возникают сложности при заполнении отчетных форм и налоговые риски из-за представления недостоверной отчетности. Сложность заполнения Расчета 6-НДФЛ вызвана неоднозначными формулировками, используемыми при написании порядка заполнения формы.
Кто должен отчитаться, в какие сроки и куда, как правильно отразить доходы и НДФЛ в отчетности налогового агента, какие изменения следует учесть в 2019 году, что рекомендуется изменить в формулировках, определяющих порядок заполнения 6-НДФЛ, раскрывает данная статья.
Цель исследования: разработка рекомендаций для ФНС по методической доработке отчетности по НДФЛ и порядка ее заполнения в целях минимизации рисков для налоговых агентов.
Задачи исследования: определить, кто является налоговым агентом и круг их обязанностей, оценить изменения в отчетности налогового агента за 2018 год и уточнить междокументарные соотношения между Расчетом и 2-НДФЛ, выявить спорные вопросы заполнения 6-НДФЛ и разработать рекомендации по их минимизации и устранению.
Изучены нормативные акты (Налоговый кодекс, приказы ФНС), разъясняющие письма Минфина России и налоговых органов, судебная практика, профессиональная пресса, а также научные труды отечественных экономистов в области налогообложения и учета доходов физических лиц налоговыми агентами. В процессе исследования использованы общенаучные методы: сравнение, приемы систематизации, обобщение теоретических аспектов, анализ, экспертные оценки.
Вопросы налогообложения и учета доходов физических лиц и отражение их в отчетности налоговыми агентами были и остаются предметом дискуссий и споров в профессиональной бухгалтерской среде. Причем немало внимания уделяется полноте и достоверности, спорным вопросам заполнения Расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ [4; 5; 10; 11].