Для расчетов используйте федеральный МРОТ по состоянию на 1 января 2020 года. Региональный МРОТ не учитывайте (п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 №102ФЗ). Также не корректируйте МРОТ на районный коэффициент (п. 1 ст. 5, ст. 6 Закона №102-ФЗ).
Взносами по максимальному тарифу облагается сумма начислений в размере 12130 руб. Эта сумма не зависит ни от того, по какому графику трудится работник, ни от того, когда он устроился или уволился из компании. МРОТ в данном случае просто база, взносы с которой платят по полной ставке. Пониженный тариф применяют в отношении суммы превышения МРОТ.
Новые тарифы смотрите в табл. 1. Чтобы их применять, не нужно никакого специального заявления. Главное, чтобы компания была в реестре малого и среднего бизнеса. Вы можете вообще отказаться от пониженных тарифов. Переход на них — это ваше право, а не обязанность. Взносы по пониженным тарифам платят все малые и средние компании. Относится ли ваш бизнес к пострадавшим, значения не имеет.
Компания относится к средним. Один из работников уволился в середине июля. Полный оклад по его должности — 55000 руб., сотруднику начислили 27500 руб. Также ему начислили компенсацию за неиспользованный отпуск — 25000 руб. Сколько компания должна заплатить страховых взносов за июль с выплат этому работнику?
Решение
Бухгалтер начислил взносы по общему тарифу 30% на сумму в пределах МРОТ — 3639 руб. (12130 руб. × 30%). Взносы по пониженному тарифу он исчислил с разницы 40 370 руб. (27500 + 25000 – 12130). Их сумма составила 6055,5 руб. (40370 руб. × 30%).
Новые правила действуют как в отношении выплат по трудовым договорам, так и в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам. При этом официальных разъяснений, в какой последовательности включать выплаты в расчет, нет.
Безопаснее в базу, облагаемую по максимальной ставке, в первую очередь включить зарплату, а вознаграждения по гражданско-правовым договорам — во вторую очередь. Вознаграждения не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Если их включить в облагаемую базу в первую очередь, зарплата «уходит» в базу, облагаемую по минимальному тарифу, в том числе социальными взносами по тарифу 0%. Но ФНС против такого подхода.