Согласно методическим рекомендациям, опубликованным Федеральной налоговой службой (ФНС) России, в 2026 г. вступают в силу новые правила, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН). Эти рекомендации содержат важную информацию для бизнеса, включая сроки и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). В частности, в них разъясняется, когда именно у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает обязанность по уплате НДС, начиная с января 2026 г., как правильно рассчитывается объем доходов, а также какую ставку налога следует выбрать.
Одним из ключевых моментов является то, что с 1 января 2026 г. все организации и индивидуальные предприниматели, использующие УСН и чей доход за 2025 г. превысил 20 млн руб., будут признаны плательщиками НДС. Это означает, что им придется учитывать этот налог в своей финансовой отчетности и выполнять соответствующие обязательства перед налоговыми органами. Также стоит отметить, что с 2026 г. индивидуальные предприниматели, чьи доходы за 2025 г. превысили указанный лимит, утратят право на применение патентной системы налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на УСН с 2026 г., он обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 12 января 2026 г., если ранее такое уведомление не было подано. Это важно, так как 31 декабря 2025 г. является выходным днем, и предпринимателю необходимо учесть этот момент, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. В случае если уведомление будет подано вовремя, данный индивидуальный предприниматель также станет плательщиком НДС с 1 января 2026 г.
Для плательщиков УСН, которые обязаны уплачивать НДС с начала 2026 г., предусмотрено право выбора между общеустановленными ставками НДС, которые составляют 22, 10 и 0 %, а также специальными ставками в размере 5 или 7 %. Это дает возможность бизнесу гибко подходить к налогообложению и выбирать наиболее выгодный вариант в зависимости от своей деятельности.
Если же доходы предпринимателя или компании не превышают установленный порог в 20 млн руб., они автоматически освобождаются от уплаты НДС. В этом случае не требуется подавать какие-либо заявления в налоговую инспекцию для получения освобождения от налога. Однако важно помнить, что операции, при которых плательщик УСН выступает в роли налогового агента по НДС или обязан уплатить его при ввозе товаров из-за границы, не освобождаются от налогообложения.