Ситуация. На счете 84 в акционерном обществе (АО) числится кредитовое сальдо в размере 21 000 тыс. руб., в том числе:
- кредит счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» прибыль, полученная по результатам финансового года;
- кредит счета 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» прибыль, направленная в фонд накопления в предыдущие годы;
- кредит счета 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная» на котором отражена информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную при приобретении основных средств. По мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления обратные записи обществом не производились. На данный момент имущество уже реализовано;
- дебет счета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
Порядок погашения убытков за счет нераспределенной прибыли (в определенной сумме или в процентном отношении от чистой прибыли) уставом не определен.
Средств «Прибыли, подлежащей распределению» недостаточно для погашения убытка. А средств «Нераспределенной прибыли использованной» достаточно.
У руководителя организации возникли вопросы: возможно ли решением общего собрания акционеров перераспределить «Нераспределенную прибыль использованную» в «Прибыль, подлежащую распределению» для возможности покрытия имеющегося убытка и какие негативные последствия для общества могут возникнуть в случае принятия такого решения?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
Если общее собрание акционеров примет решение о направлении средств нераспределенной прибыли на погашение убытка, то зарезервированная ранее на субсчете 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная» может выступить источником погашения убытка. по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.