Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес изменения в ст. 283 «Перенос убытков на будущее» второй части НК РФ.
Данная статья давно не менялась, однако налогоплательщики налога на прибыль еще должны помнить такие времена, когда убытками прошлых лет можно было уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода не более чем на 50 %.
В соответствии с п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных ст. 283 НК РФ и ст. 264.1, 268.1, 274, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 НК РФ. Упомянутые особенности состоят в том, что убытки по отдельным видам операций (видам деятельности), полученные в предыдущих периодах, не могут быть списаны в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода по основной деятельности. Например, убытки, полученные от операций с ценными бумагами, могут быть перенесены на будущее и уменьшить прибыль последующих налоговых периодов только от операций с ценными бумагами. Убытки по операциям с ценными бумагами не могут быть перенесены на будущее в целях уменьшения прибыли от основной, например строительной, деятельности.
Положения п. 1 ст. 283 НК РФ не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 % в случаях, установленных п. 1.1, 1.9, 1.3, 5 и 5.1 ст. 284 НК РФ. В указанном перечне пунктов с 1 января 2017 г. п. 1.9 является новым. По ставке 0 % будет облагаться прибыль предприятий, осуществляющих социальное обслуживание граждан.