Ассоциацией таможенных аудиторов и консультантов подготовлен проект Концепции формирования института таможенных аудиторов (ИТА), разработанный на основе международного опыта. Концепция формирования ИТА как дополнительного инструмента в рамках осуществления государственных контрольных функций (далее — Концепция) является совокупностью самопроверки, инициативного таможенного аудита по согласованным процедурам (сопутствующая аудиту услуга) и таможенного контроля. Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. Поэтому сама постановка вопроса о практике привлечения к таможенному контролю частных аудиторских компаний не совсем корректна. Однако в связи с необходимостью построения передовой модели ИТА, заложенной в программе «Таможня-2030», нами проведена аналитическая работа по изучению международного опыта по ее созданию (с учетом возможности использования только открытых источников информации и различных версий ее перевода на русский язык).
Прежде всего обозначим используемую в проекте Концепции терминологию.
Самопроверка, или customs compliance, — проверка на соответствие требованиям таможенного и налогового законодательства, проводимая силами самой компании и (или) с привлечением сторонней организации.
Таможенный аудит — аудиторская проверка по специальному аудиторскому заданию финансовой отчетности и хозяйственных операций организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу ЕАЭС, выражающая независимое мнение о ее достоверности и соответствии во всех существенных аспектах нормам таможенного, налогового и валютного законодательства.
Посттаможенный аудит (ПТА) — таможенный контроль, проводимый ФТС России на основе стандартов (методов) аудита.