Ситуация. ООО выплачивало дивиденды юридическому лицу. Выплата дивидендов в июле и ноябре 2017 года производилась на основании разных решений о выплате дивидендов (по итогам разных периодов). Общество исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Например, организация выплачивала дивиденды в июле 2017 года и ноябре 2017 года, соответственно, представила Лист 03 в составе декларации за июль 2017 года и за ноябрь 2017 года.
Нужно ли повторно отражать данные сведения в последующих декларациях за август, сентябрь и т. д. и в годовой декларации нарастающим итогом? Каков порядок заполнения раздела А Листа 03 декларации по налогу на прибыль?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
В рассматриваемой ситуации при выплате дивидендов в июле 2017 года Лист 03 подлежит включению во все декларации, которые организация как налоговый агент представляет за отчетные периоды 2017 года, начиная с декларации за период январь — июль.
При выплате дивидендов в ноябре 2017 года (на основании нового решения) заполняется еще один Лист 03, который также включается в состав декларации: за период январь — ноябрь 2017 года и за налоговый период этого же года. Однако нарастающего итога в данном случае нет, поскольку информация о выплате дивидендов по отдельным решениям представляется в отдельных Листах 03.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль, в общем случае по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном этой статьей.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).