Ситуация. Иностранная компания (зарегистрированная на Кипре) встала на учет в РФ в качестве налогового резидента, то есть самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ; все документы имеются в наличии: свидетельство, уведомление. Доходы компании пассивные. Деятельность постоянного представительства в смысле ст. 307 НК РФ не ведется.
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке ст. 246.2 НК РФ, в целях налогообложения прибыли приравниваются к российским организациям (п. 5 ст. 246 НК РФ).
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет.
Действие Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ распространяется в том числе на коммерческие организации. При этом не уточнено, что коммерческие организации должны быть созданы в соответствии с законодательством РФ.
Обязана ли вышеуказанная компания составлять и сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность по правилам российских стандартов бухгалтерского учета?
Кратко на поставленный вопрос можно ответить следующим образом.
Иностранная компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством иностранного государства, самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом РФ, не обязана составлять и сдавать в налоговый орган бухгалтерскую отчетность по правилам РСБУ.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
Обязанность налогоплательщика представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Эта норма предусматривает, в частности, представление в налоговый орган по месту нахождения организации годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) не обязана вести бухгалтерский учет.