Врезультате установления сервитута были снесены сооружения. При расчете выплат был оценен реальный ущерб от сноса без НДС. В расчете сумм упущенной выгоды также отсутствует НДС. То есть в целях реализации распоряжений Департамента городского имущества города Москвы об установлении сервитута размер денежной компенсации за установленный сервитут не включал в себя НДС. Итоговая величина убытков правообладателя состоит из:
1) сервитута — 2%;
2) величины упущенной выгоды — 40%;
3) прочих убытков — 58%.
В платежном поручении не выделена сумма НДС. В соглашении также не указана сумма НДС. Облагаются ли НДС и налогом на прибыль суммы, полученные от Департамента финансов г. Москвы (для строительства метро) на расчетный счет, в соответствии с соглашением о денежной компенсации за убытки, возникшие в результате установления сервитута на земельный участок для строительства метрополитена?
Есть аргументы учитывать в налогооблагаемой базе по НДС и прибыли только плату за сервитут 2 %.
Минфин в ответах на частные запросы, сформулированные аналогично данному, указывает, что все суммы являются платой за имущественное право и облагаются НДС и налогом на прибыль в полном объеме.
Поэтому свое право не облагать налогом на прибыль и НДС упущенную выгоду и компенсацию реального ущерба, возможно, придется отстаивать в суде.
Официальная позиция на основании разъяснений Минфина, НДС
С точки зрения гражданского законодательства право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) является имущественным (вещным) правом (п. 1 ст. 216 ГК РФ).
Согласно п. 5 ст. 274 ГК РФ собственник участка, обремененного сервитутом, вправе, если иное не предусмотрено законом, требовать от лиц, в интересах которых установлен сервитут, соразмерную плату за пользование участком.
В соответствии с ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 05.04.2013 №43-ФЗ «Об особенностях регулирования отдельных правоотношений в связи с присоединением к субъекту Российской Федерации — городу федерального значения Москве территорий и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон №43-ФЗ) правообладатели земельных участков вправе требовать от обладателя сервитута соразмерную плату за установление сервитута.