Налоговыми кодексами Российской Федерации (РФ) и Республики Казахстан (РК) предусмотрены удержания с заработной платы работников — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и индивидуальный подоходный налог (ИПН) соответственно.
Бухгалтерам необходимо не только произвести правильный расчет заработной платы, но и суммы налоговых отчислений.
НДФЛ хорошо известен всем работающим гражданам РФ. Его вычитают из каждой начисленной заработной платы работника в пользу государства. Базовая, стандартная ставка — 13 %. Однако она может существенно меняться: минимальный размер налога (9 %) собирается с дивидендов, начисленных до 2016 г. от ипотечных сертификатов, полученных до 2007 г. Повышенная ставка НДФЛ для резидентов РФ — 35 %. По этой ставке налог взимается со стоимости призов или подарков свыше 4000 руб., а также с материальной выгоды.
Лицом, отвечающим за своевременную оплату налога, является работодатель — налоговый агент, который обязан удерживать с зарплаты сотрудников налог и вовремя перечислять его в бюджет, представлять налоговым органам сведения о доходах своих работников за истекший год и удержанных суммах.
Физическое лицо самостоятельно несет ответственность за представление данных в налоговую инспекцию и за своевременную оплату НДФЛ в случаях, когда получает доход, не связанный с его официальной работой, то есть дополнительный заработок.
Ставка с дополнительного заработка должна исчисляться в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса (НК) РФ [1]. В этом случае физическое лицо подает в соответствующие органы индивидуальную налоговую декларацию до 30 апреля следующего года. Полный перечень дополнительных доходов, в обязательном порядке подлежащих декларированию, приведен в НК РФ. К ним относятся доходы: от предпринимательства; выигрыша; профессиональной практики; продажи любого имущества (находящегося в собственности меньше 3 лет, а с 2015 г. — 5 лет); авторские гонорары, полученные самим автором или его наследниками, и прочие доходы; а также доходы нерезидентов РФ, получивших их на территории России по официально заключенным договорам [1].