Ситуация 1. Организация владеет на праве собственности земельным участком, который сдает в аренду. Применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Оплачивает коммунальные платежи, электроэнергию, платежи за воду. У арендодателя и арендатора один учредитель. Договор с ресурсоснабжающими организациями заключен арендодателем. Арендатор компенсирует арендодателю стоимость воды и электроэнергии отдельным от арендной платы платежом.
В деятельности этих взаимосвязанных организаций сложилась неприятная ситуация. Организация-арендодатель не погасила задолженность перед ресурсоснабжающими организациями, в частности не перечислила платежи за воду и электроэнергию. У бухгалтера организации-арендатора, которая в силу взаимосвязанности двух организаций в курсе дел у организации-арендодателя, возник вопрос: является ли данный факт препятствием для предъявления арендатору счетов на оплату потребленных им ресурсов? Какие документы необходимо оформить в данном случае и каков бухгалтерский и налоговый учет в данной ситуации?
Факт неоплаты арендодателем платежей за воду и электроэнергию ресурсоснабжающим организациям не является препятствием для предъявления арендатору счетов на оплату потребленных им ресурсов.
Стороны договора аренды могут установить размер компенсации за потребленную арендатором воду и электроэнергию в сумме, предъявляемой ресурсоснабжающими организациями в отношении объекта аренды.
На возмещаемые расходы организация-арендодатель может оформить счет на оплату, акт-расчет на возмещение коммунальных услуг, отчет о потребленных ресурсах. Главное, чтобы документ содержал обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ).
Суммы возмещения расходов на оплату воды и электроэнергии учитываются у организации в составе доходов для целей налогообложения.
В бухгалтерском учете отражаются доход от реализации услуг по водо- и электроснабжению и расход на приобретение услуг у ресурсоснабжающих организаций.