Любая организация независимо от ее организационно-правовой формы, хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств. Для повышения эффективности и в целях финансовой устойчивости появилась необходимость как на государственном уровне, так и на уровне частного регулирования осуществлять контроль в сфере кредитной кооперации.
В настоящее время особую актуальность приобретают вопросы организации и осуществления внутреннего контроля. В ст. 19 «Внутренний контроль» Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» регламентирована обязанность экономического субъекта организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
В соответствии с Положением об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах под системой внутреннего контроля понимается «совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации» [2].
Внутренний контроль в кредитной кооперации — это действия, направленные на выявление отклонений от установленных внутренних и внешних регламентов хозяйствующих субъектов, выявление факторов, влияющих на повышение эффективности деятельности и уровня стабильности. Контролю подвергаются все участки и структурные подразделения хозяйствующего субъекта, он охватывает всю финансово-экономическую и производственную деятельность предприятия в целом и по отдельным объектам, включая движение денежных средств в кооперативе.
Н.Н. Карзаева выделяет два направления контрольных процедур, осуществляемых в хозяйствующем субъекте. Первое ориентировано на подтверждение или опровержение соблюдения служебной дисциплины, включая формирование достоверной информации. Второе предполагает установление отклонений, нарушений, ошибок либо выявление деструктивных факторов (угроз), нарушающих нормальное протекание процессов в хозяйствующем субъекте [1]. В соответствии с данными подходами основная цель внутреннего контроля за движением денежных средств заключается в оценке финансовой дисциплины и выявлении факторов, дестабилизирующих финансовую устойчивость организации, повышающих финансовые риски.