Уплата налогов предприятием является неотъемлемым элементом его финансово-хозяйственной деятельности в части исполнения финансовых обязательств перед государством. Знание механизмов современной системы налогообложения, основных видов налоговых платежей и объектов налогообложения позволяет формировать эффективную налоговую политику предприятия и тем самым повышать общую эффективность его деятельности. В 1990-е и 2000-е годы в России широкое распространение получили комплексные меры легальной оптимизации (минимизации) потоков налоговых платежей, позволяющие существенно сократить эту статью затрат предприятия.
Одним из наиболее распространенных методов налоговой оптимизации стало ведение хозяйственной деятельности при помощи юридического лица, зарегистрированного в офшоре. Офшорной юрисдикцией является страна или территория, предоставляющая наиболее выгодные условия для ведения бизнеса, заключающиеся в возможности значительно снизить налоговые платежи, упрощенных условиях административного и финансового контроля и конфиденциальности проводимых операций и их конечных бенефициаров. Зачастую офшорные зоны позволяют аккумулировать капитал для его последующего инвестирования. Другими преимуществами, обуславливающими спрос на офшорные бизнес-модели, являются экономическая стабильность и защищенность инвестиций, имиджевая привлекательность юрисдикции, широкие технические возможности для доступа на мировые финансовые рынки и гибкое англосаксонское законодательство. Некорректно объяснять столь широкое распространение офшорных фирм одной лишь налоговой оптимизацией, хотя в действительности ее значимость занимает далеко не последнюю роль. Наше исследование ставит задачу рассмотреть именно этот аспект в условиях современного ужесточения контроля над размыванием налоговой базы.
Для офшорной фирмы характерны следующие характеристики:
● суммарные расходы на ее создание и поддержание деятельности на порядок меньше, чем суммы налогов, которые необходимо было бы уплачивать, находясь в оншоре;