Сельхозтоваропроизводители — плательщики единого сельскохозяйственного налога зачастую сталкиваются с проблемой поиска партнеров, так как крупные переработчики отказываются работать из-за невозможности принять к зачету НДС. С этой же проблемой сталкиваются вертикально интегрированные холдинги — там, где фермы и молокозаводы входят в одну группу, но одни из них являются плательщиками ЕСХН и освобождены от НДС, а другие находятся на ОСНО и исчисляют НДС. Действительно, добросовестные перерабатывающие организации, которые работают «в белую», не хотят брать на себя уплату НДС, если в стоимости поставляемой им продукции НДС не заложен.
Однако с 2019 года правила работы на сельхозналоге изменятся (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Появятся компании, которые перейдут на схему «ЕСХН плюс НДС». При этом ко всем плательщикам ЕСХН, добровольно или обязательно уплачивающим НДС, будут применяться положения ст. 171 НК РФ о праве получения налоговых вычетов. Организации на ЕСХН, являясь по новым нормам налогоплательщиками НДС, смогут подать заявление об освобождении от уплаты НДС, согласно ст. 145 НК РФ, однако условия получения такого освобождения для них будут значительно ограничены.
В частности, переход на уплату ЕСХН и освобождение от НДС должны быть произведены в один налоговый период (календарный год) либо сумма дохода от ЕСХН деятельности в предшествующий налоговый период без учета НДС не должна в совокупности превышать установленные законом лимиты: 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2019 год, 80 млн руб. за 2020 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы.
Чтобы заявить об освобождении от уплаты НДС, налогоплательщик обязан будет подать в ИФНС форму «Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС», утвержденную приказом МНС России от 04.07.2002 № БГ-3–03/342.
Новые положения должны были вступить в силу уже 1 января 2018 года, однако изменить налоговый режим и учесть все нюансы за один месяц до конца года технически неосуществимо. Поэтому плательщики ЕСХН смогут перейти на новую схему уплаты НДС с 1 января 2018 года, однако будут освобождены от этого налога на первые два квартала 2018 года. Это обеспечит полноту соблюдения требований по администрированию НДС в новых условиях. Для этих целей Минфин разработает переходные положения.