Организация является государственным бюджетным учреждением дополнительного профессионального образования, имеет лицензию на право ведения образовательной деятельности и оказывает услуги по дополнительному профессиональному образованию (повышение квалификации). При исчислении налога на прибыль применяется метод начисления. Принято решение включить в группу обучающихся работника учреждения для обучения. Оплата работником не предусматривается. Инициатором повышения квалификации работника является организация. При этом обучение сотрудник проходит в организации. Какие документы следует оформить с работником? Необходимо ли удерживать НДФЛ? Нужно ли уплачивать взносы на социальное страхование, НДС и налог на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Плата за обучение работника, проводимое по инициативе работодателя с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, не подлежит обложению страховыми взносами, в том числе и взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Суммы оплаты образовательным учреждением стоимости такой дополнительной образовательной программы, как повышение квалификации своего работника, от обложения НДФЛ освобождаются.
Если программа повышения квалификации работника соответствует перечню программ, указанных в лицензии образовательного учреждения, то услуги учреждения, оказываемые работнику, НДС не облагается.
Расходы на обучение работника признаются в целях налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде их фактического оказания и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Обоснование вывода:
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ, работодатель обязан проводить профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности (ч. 4 ст. 196 ТК РФ).