Наследник продает унаследованную от бабушки по завещанию квартиру. Бабушка умерла в январе 2015 г. (более трех лет), а регистрация права собственности состоялась в октябре 2016 г. (менее трех лет). Нужно ли наследнику платить НДФЛ после продажи квартиры?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу.
1. У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследуемое имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
Поскольку в Вашем случае срок владения завещанной квартирой исчисляется с января 2015 г., в периоде продажи квартиры она находилась в собственности налогоплательщика более трех лет. Поэтому доход от продажи полученной по наследству квартиры не облагается НДФЛ (так как со дня смерти наследодателя прошло более трех лет).
2. Обязанности представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ в данном случае не возникает при условии отсутствия каких-либо иных доходов, подлежащих декларированию.
Обоснование вывода
1. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ по общему правилу составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для доходов, в отношении которых предусмотрена такая налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 млн руб. при реализации жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.