Сотрудник в рабочее время получил травму на производстве. Всё оформлено по закону. Травма признана легкой степени тяжести. Больничные листы оплачены в соответствии с законом. Теперь работник просит возместить ему расходы на лечение и восстановление по травме (приложил чеки и билеты на проезд и пр.).
Каков порядок налогообложения такого возмещения НДФЛ, страховыми взносами и признания расходами при исчислении налога на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Возмещение сотруднику стоимости лечения и проезда к месту лечения облагается страховыми взносами, не признается расходом организации при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Если такие выплаты произведены за счет средств, оставшихся после его уплаты, то у сотрудника не возникает облагаемого НДФЛ дохода (в части стоимости лечения).
Обоснование вывода:
Обязанность по оплате расходов на медицинскую реабилитацию работников, получивших производственную травму, возложена действующим законодательством на ФСС России. Как мы поняли из вопроса, организация приняла решение в добровольном порядке произвести возмещение расходов сотрудника.
На наш взгляд, указанное в вопросе возмещение не может признаваться расходом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль как не соответствующее п. 1 ст. 252 НК РФ.
Поясним.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода; понесенные организацией расходы, не связанные с ее деятельностью, не учитываются при исчислении налоговой базы (письмо Минфина России от 23.11.2018 № 0303-05/87042).
В то же время налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и не поименованы в ст. 270 НК РФ (письма Минфина России от 01.06.2019 № 03-03-06/1/48194, от 28.02.2019 № 03-03-07/12896 и от 28.01.2019 № 03-03-06/2/4675).