Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» в п. 2 ст. 230 НК РФ были внесены поправки, которые позволят устранить проблемы, возникшие в связи с несвоевременным и неполным удержанием и перечислением НДФЛ в бюджет налоговыми агентами.
До внесения изменений налоговые агенты подавали в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц (индивидуально по каждому получившему доходы лицу) по ф. 2-НДФЛ. Сведения подавались один раз по итогам года.
С 2016 г. налоговые агенты обязаны ежеквартально подавать Расчет по суммам выплаченного дохода и удержанного НДФЛ. Расчет подается в целом по организации (ИП), без детализации по сотрудникам.
Такая отчетность позволит своевременно выявлять нарушения по исчислению и уплате НДФЛ. Форма Расчета установлена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7–11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее — Порядок).
Несмотря на подробные разъяснения по заполнению Расчета, встречается масса нестандартных ситуаций, при отражении которых налогоплательщики делают ошибки.
Минфин России и ФНС России в течение 2016 г. выпустили множество писем, разъясняющих порядок заполнения Расчета в конкретных ситуациях. Порой эти письма были противоречивы и еще больше запутывали налоговых агентов, которые не успевали исправлять одни ошибки, как совершали следующие.
Поскольку за недостоверные данные в Расчете 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции по ст. 126.1 НК РФ в размере 500 руб., то избежать санкций можно только путем подачи уточненного расчета.