По всем вопросам звоните:

+7 495 274-22-22

УДК: [631.162:657.445]:636.085, ВАК 08.00.12 DOI:10.33920/sel-11-2105-03

Нововведения по НДФЛ в 2021 году и их влияние на обязанности налоговых агентов

Мизюрёва Вера Владимировна канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения, ФГБОУ ВО «РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева», 127550, г. Москва, Лиственничная аллея, д. 4, E-mail: vmizyury@rgau-msha.ru
Шелемех Надежда Николаевна канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения, ФГБОУ ВО «РГАУ-МСХА имени К. А. Тимирязева», 127550, г. Москва, Лиственничная аллея, д. 4, E-mail: shelemeh-n@rgau-msha.ru
Баетова Маншук Темирбулатовна канд. экон. наук, доцент кафедры финансов и учета, Университет международного бизнеса (UIB), г. Алматы, Абая, д. 8А, E-mail: viper89@mail.ru

Определена роль НДФЛ в формировании доходной части бюджета и важное место в этом процессе налоговых агентов, пояснено применение введенной прогрессивной шкалы по НДФЛ и обновленной отчетности налоговыми агентами. Представлен построчный разбор по заполнению обновленной формы 6-НДФЛ, представлены методические подходы по устранению спорных моментов.

Литература:

1. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.rea.ru/Documents/ Бюджет_итог_2020_2.pdf (дата обращения: 01.05.2021).

2. Володкина, Л.В. «Зарплатная» отчетность за 9 месяцев / Л.В. Володкина, В.В. Мизюрёва // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2019. — № 9. — С. 40–52.

3. Володкина, Л.В. Расчеты с работниками: новые правила в 2019 году, НДФЛ, страховые взносы, квартальная отчетность / Л.В. Володкина, В.В. Мизюрёва // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2019. — № 4. — С. 34–47.

4. Мизюрёва, В.В. Проблемы при заполнении налоговыми агентами отчетности по НДФЛ и методические пути их устранения / В.В. Мизюрёва, В.В. Рахаева // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2019. — № 3. — С. 42–53.

5. Мизюрёва В.В. СЗВ-М и 6-НДФЛ: работа над ошибками // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2016. — № 9. — С. 37–46.

6. Организация сельскохозяйственного производства. Учебник / М.П. Тушканов, В.Т. Водянников, А.Ф. Максимов [и др.]; под ред. М.П. Тушканова, А.Ф. Максимова — М.: ИНФРА-М, 2021. — 422 с.

7. Рахаева, В.В. Россия в международных рейтингах и влияние коронавируса на ее экономику / В.В. Рахаева, В.В. Мизюрёва // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2020. — № 7. — С. 76–85.

8. Федеральный бюджет на 2021 г. и плановый период 2022–2023 гг. Инфографика [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://aif.ru/money/economy/federalnyy_ byudzhet_na_2021_g_i_planovyy_period_2022-2023_gg_infografika (дата обращения: 02.05.2021).

9. Шаронова Е.А. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при наличии ОП [Интервью с Д.А. Морозовым] // Главная книга. — 2019. — № 2. — С. 42–46.

10. Шадрина, М.А. Важные изменения для налоговых агентов и налогоплательщиков по НДФЛ с 2016 года / В.В. Мизюрёва, М.А. Шадрина // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2015. — № 11. — С. 34–42.

11. Шадрина, М.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М.А. Шадрина, В.В. Мизюрёва. — М.: Прометей, 2020. — 244 с.

12. Shadrina, M.A. The recognition and valuation of an assets productivity in business accounting and reporting / M.A. Shadrina, N.N. Shelemekh, V.V. Mizyureva, V.E.O Kerimov, B.V. Lukyanov // European Research Studies Journal. — 2018. — Т. 21, № 4. — С. 129–141.

1. Analysis of trends in the budget and tax sphere of Russia [Electronic resource]. — Access mode: https://www.rea.ru/Documents Budget__2020_2. pdf (date accessed: 01.05.2021).

2. Volodkina, L.V. “Salary” statements for 9 months / L.V. Volodkin, V.V. Mizyureva // accounting in agriculture. — 2019. — No. 9. — P. 40–52.

3. Volodkina, L.V. payments to employees: the new rules in 2019, personal income tax, insurance premiums, quarterly reporting / L.V. Volodkina, V.V. Mizyureva // Accounting in agriculture. — 2019. — No. 4. — Р. 34–47.

4. Mizyureva, V.V. Problems when filling in the tax agents of income tax reports and methodological ways of their elimination / V.V. Mizyureva, V.V. Raheeva // accounting in agriculture. — 2019. — No. 3. — S. 42–53.

5. Mizyureva, V.V. szv-M and 6-NDFL: mistakes // Аccounting in a rural-ish economy. — 2016. — No. 9. — P. 37–46.

6. The organization of agricultural production. Textbook / M.P. Tushkanov, V.T. Vodyannikov, A.F. Maksimov [et al.]; edited by M.P. Tushkanov, A.F. Maksimov. — M.: INFRA-M, 2021. — 422 p.

7. Rakhaeva, V.V. Russia in international ratings and the impact of coronavirus on its economy / V.V. Rakhaeva, V.V. Mizyureva // Accounting in agriculture. — 2020. — No. 7. — C. 76–85.

8. The federal budget for 2021 and the planning period 2022-2023. Info-graphics. [Electronic resource]. — Access mode: https://aif.ru/money/economy/federalnyy_byudzhet_ na_2021_g_i_planovyy_period_2022-2023_gg_infografika (Accessed: 02.05.2021).

9. Sharonova E.A. 6-NDFL and 2-NDFL in the presence of OP [Interview with D.A. Morozov] // Main Book. — 2019. — № 2. — Р. 42–46.

10. Shadrina, M.A. and Important changes to tax agents and taxpayers of personal income tax 2016 / V.V. Mizyureva, M.A. Shadrina // Accounting in agriculture. — 2015. — No. 11. — P. 34–42.

11. Shadrina, M.A. Taxes and taxation: textbook / M.A. shad-Rina, V.V. Mizyureva. — M.: Prometheus, 2020. — 244 p.

12. Shadrina, M.A. Recognition and evaluation of the effectiveness of assets in accounting and reporting of enterprises / M.A. Shadrina, N.N. Shelemekh, V.V. Mizyureva, V.E. Kerimov, B.V. Lukyanov // European Research Journal. — 2018. — V. 21, №4. — Р. 129–141.

Статья поступила 26 декабря 2020 г.

НДФЛ играет важную фискальную и регулирующую роль при формировании бюджетов. Кризис предпринимательской деятельности в условиях пандемии показал устойчивость поступлений от данного налога, и даже наличие дополнительных резервов в доходы муниципалитетов и государства.

Огромное значение в этом процессе отводится налоговым агентам: организациям, индивидуальным предпринимателям (далее — ИП), главам К(Ф)Х. Являясь источником выплаты любых доходов физическим лицам (за исключением платы по договору купли-продажи имущества), они исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ в бюджет, а также отчитываются перед налоговыми органами.

С целью применения выявленных резервов и прозрачности контроля за полнотой удержания НДФЛ, своевременностью его перечисления в 2021 г. в главу 23 НК РФ внесли изменения. Скорректирован порядок формирования налоговых баз, применения прогрессивной шкалы налога, а также обновлена отчетность.

Данная статья позволит налоговым агентам, в том числе представителям аграрной сферы, разобраться в произошедших изменениях, правильно исчислять, удерживать НДФЛ и формировать Расчет 6-НДФЛ. Даются рекомендации по адаптации к практическому применению Порядка заполнения расчета налоговыми агентами.

Цель исследования: разработка практических примеров для налоговых агентов с целью адаптации законодательных нововведений, а также предложений для налоговых органов по совершенствованию методики заполнения 6-НДФЛ в целях сокращения объема контрольных мероприятий и рисков штрафных санкций.

Задачи исследования: оценить значение НДФЛ в доходной части бюджета, пояснить необходимость принятых законодательных изменений, проанализировать внесенные правки в отчетность налоговых агентов, разобрать построчное заполнение нового расчета с учетом применения прогрессивной шкалы по НДФЛ и уточнений в ст. 210 НК РФ. Выявить неоднозначные моменты в заполнении 6-НДФЛ и разработать подходы по упразднению.

Для Цитирования:
Мизюрёва Вера Владимировна, Шелемех Надежда Николаевна, Баетова Маншук Темирбулатовна, Нововведения по НДФЛ в 2021 году и их влияние на обязанности налоговых агентов. Бухучет в сельском хозяйстве. 2021;5.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
Язык статьи:
Действия с выбранными: