Статья поступила 26 декабря 2020 г.
НДФЛ играет важную фискальную и регулирующую роль при формировании бюджетов. Кризис предпринимательской деятельности в условиях пандемии показал устойчивость поступлений от данного налога, и даже наличие дополнительных резервов в доходы муниципалитетов и государства.
Огромное значение в этом процессе отводится налоговым агентам: организациям, индивидуальным предпринимателям (далее — ИП), главам К(Ф)Х. Являясь источником выплаты любых доходов физическим лицам (за исключением платы по договору купли-продажи имущества), они исчисляют, удерживают и перечисляют НДФЛ в бюджет, а также отчитываются перед налоговыми органами.
С целью применения выявленных резервов и прозрачности контроля за полнотой удержания НДФЛ, своевременностью его перечисления в 2021 г. в главу 23 НК РФ внесли изменения. Скорректирован порядок формирования налоговых баз, применения прогрессивной шкалы налога, а также обновлена отчетность.
Данная статья позволит налоговым агентам, в том числе представителям аграрной сферы, разобраться в произошедших изменениях, правильно исчислять, удерживать НДФЛ и формировать Расчет 6-НДФЛ. Даются рекомендации по адаптации к практическому применению Порядка заполнения расчета налоговыми агентами.
Цель исследования: разработка практических примеров для налоговых агентов с целью адаптации законодательных нововведений, а также предложений для налоговых органов по совершенствованию методики заполнения 6-НДФЛ в целях сокращения объема контрольных мероприятий и рисков штрафных санкций.
Задачи исследования: оценить значение НДФЛ в доходной части бюджета, пояснить необходимость принятых законодательных изменений, проанализировать внесенные правки в отчетность налоговых агентов, разобрать построчное заполнение нового расчета с учетом применения прогрессивной шкалы по НДФЛ и уточнений в ст. 210 НК РФ. Выявить неоднозначные моменты в заполнении 6-НДФЛ и разработать подходы по упразднению.