Новый этап развития системы внутреннего контроля был ознаменован включением в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» специальной статьи 19 «Внутренний контроль», регламентирующей обязанность всех хозяйствующих субъектов создавать систему внутреннего контроля.
Обязанность отдельных субъектов создать систему внутреннего контроля до вступления в действие Закона «О бухгалтерском учете» устанавливалась несколькими федеральными законами, в частности ст. 57 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банк России)», ст. 11.1-2 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», ст. 10 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».
Внутренний контроль является важнейшим элементом системы управления хозяйствующим субъектом, основные задачи функционирования которого заключаются в выявлении недостатков и нарушений бизнес-процессов, предупреждении утраты имущества, неэффективном расходовании ресурсов хозяйствующего субъекта.
С конца прошлого века под системой внутреннего контроля (СВК) понимается «совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает надзор и проверку, организованные внутри данного экономического субъекта его силами: соблюдение требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета; своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; предотвращение ошибок и искажений; исполнение приказов и распоряжений; обеспечение сохранности имущества организации» [14].
В данном определении определены четыре элемента системы внутреннего контроля: цели функционирования СВК, организационная структура системы, контрольные процедуры и методы их проведения.